15/06/2016
Ανακοίνωση αλλαγής του φορολογικού καθεστώτος των Αμοιβαίων Κεφαλαίων
Γνωστοποιείται στο επενδυτικό κοινό ότι, δυνάμει του άρθρου 48 του ν. 4389/2016 («Εφαρμοστικός νόμος μνημονίου : ΚΦΕ, ΦΠΑ, Τέλη, φόρος διαμονής, Διαχείριση ιδιωτικού χρέους, Δηλώσεις περιουσ. κατάστασης, κλπ.»), τροποποιήθηκε το άρθρο 103 του ν. 4099/2012, το οποίο καθορίζει το φορολογικό καθεστώς που διέπει τα αμοιβαία κεφάλαια που έχουν συσταθεί και λειτουργούν στην Ελλάδα βάσει του ν. 4099/2012 («Αμοιβαία Κεφάλαια»), καθώς και τους μεριδιούχους τους. Η αλλαγή του φορολογικού καθεστώτος των Αμοιβαίων Κεφαλαίων και των μεριδιούχων τους ισχύει από την 1η Ιουνίου 2016 και εφεξής. Ειδικότερα:
Φορολογία του Αμοιβαίου Κεφαλαίου
Η πράξη σύστασης του Αμοιβαίου Κεφαλαίου, η διάθεση και η εξαγορά των μεριδίων του απαλλάσσονται από κάθε φόρο, τέλος, τέλος χαρτοσήμου, εισφορά, δικαίωμα ή οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση υπέρ του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και γενικά τρίτων, εξαιρουμένων των τελών και εισφορών προς την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς.
Η Εταιρία, στο όνομα και για λογαριασμό του Αμοιβαίου Κεφαλαίου, υποχρεούται σε καταβολή φόρου ο οποίος λογίζεται καθημερινά επί του εξαμηνιαίου μέσου όρου του καθαρού ενεργητικού του Αμοιβαίου Κεφαλαίου. Με την καταβολή του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση του Αμοιβαίου Κεφαλαίου και των μεριδιούχων του. Ο συντελεστής του φόρου ορίζεται σε δέκα τοις εκατό (10%) επί του εκάστοτε ισχύοντος επιτοκίου πράξεων κύριας αναχρηματοδότησης του Ευρωσυστήματος της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας (εφεξής Επιτόκιο Αναφοράς), προσαυξανόμενου ως εξής:
Για α/κ χρηματαγοράς ανευ προσαυξήσεως.
Για ομολογιακά α/κ κατά εικοσι πέντε εκατοστά της μονάδας (0,25).
Για μικτά α/κ κατά πέντε δέκατα της μονάδας (0,50).
Για μετοχικά α/κ και κάθε άλλη κατηγορία ΟΣΕΚΑ πλην των αναφερόμενων πιο πάνω περιπτώσεων κατά μία (1,00) μονάδα .
Ο οφειλόμενος φόρος κάθε εξαμήνου δεν μπορεί να είναι μικρότερος:
α) του 0,025% του εξαμηνιαίου μέσου όρου του καθαρού ενεργητικού προκειμένου για α/κ χρηματαγοράς,
β) του 0,175% του εξαμηνιαίου μέσου όρου του καθαρού ενεργητικού προκειμένου για ομολογιακά α/κ,
γ) του 0,25% του εξαμηνιαίου μέσου όρου του καθαρού ενεργητικού προκειμένου για μικτά α/κ,
δ) του 0,375% του εξαμηνιαίου μέσου όρου του καθαρού ενεργητικού προκειμένου για μετοχικά α/κ και λοιπούς ΟΣΕΚΑ.
Σε περίπτωση μεταβολής του επιτοκίου αναφοράς ή αλλαγής της κατηγορίας του Αμοιβαίου Κεφαλαίου, η προκύπτουσα νέα βάση υπολογισμού του φόρου ισχύει από την πρώτη ημέρα του επόμενου της μεταβολής μήνα.
Από το φόρο που οφείλεται με βάση τα ανωτέρω, εκπίπτουν τα ακόλουθα ποσά: α) τυχόν φόρος που αποδεδειγμένα καταβλήθηκε στην αλλοδαπή, β) τυχόν φόρος που αναλογεί, σύμφωνα με τα ανωτέρω και έχει καταβληθεί από άλλους ΟΣΕΚΑ ή άλλους οργανισμούς συλλογικών επενδύσεων στα μερίδια των οποίων έχει επενδύσει το Αμοιβαίο Κεφάλαιο. Τυχόν πιστωτικό υπόλοιπο εκ των ανωτέρω περιπτώσεων μεταφέρεται για έκπτωση εκ του φόρου που οφείλεται με τις επόμενες δηλώσεις.
Φορολογία των μεριδιούχων
Η διάθεση και η εξαγορά των μεριδίων του Αμοιβαίου Κεφαλαίου απαλλάσσονται από κάθε φόρο, τέλος, τέλος χαρτοσήμου, εισφορά, δικαίωμα ή οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση υπέρ του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και γενικά τρίτων, εξαιρουμένων των τελών και εισφορών προς την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς.
Τα κέρδη με τη μορφή μερισμάτων ή άλλων ωφελημάτων από τα μερίδια του Αμοιβαίου Κεφαλαίου, ή με τη μορφή πρόσθετης αξίας από την εξαγορά των μεριδίων σε τιμή ανώτερη της τιμής κτήσης, που αποκτούν σε κάθε περίπτωση, οι μεριδιούχοι του Αμοιβαίου Κεφαλαίου απαλλάσσονται από κάθε φόρο, τέλος, τέλος χαρτοσήμου, εισφορά, δικαίωμα ή οποιαδήποτε άλλη επιβάρυνση υπέρ του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου και γενικώς τρίτων, με την επιφύλαξη όσων ανωτέρω αναφέρονται. Ως προς το Φ.Π.Α. εφαρμόζονται οι διατάξεις του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000). Τα κέρδη με τη μορφή μερισμάτων ή άλλων ωφελημάτων εκ των μεριδίων δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου.
Οι διατάξεις του ν. 4174/2013 εφαρμόζονται ανάλογα και για τον φόρο που οφείλεται με βάση τις διατάξεις του άρθρου 103 του ν. 4099/2012.
Ενδέχεται μεριδιούχοι των Αμοιβαίων Κεφαλαίων να έχουν τη φορολογική τους κατοικία σε διαφορετικό, εκτός Ελλάδας, κράτος. Στην παρούσα ανακοίνωση παρουσιάζεται η ελληνική φορολογική νομοθεσία που διέπει τους μεριδιούχους των Αμοιβαίων Κεφαλαίων, χωρίς να εκτίθενται και τυχόν φορολογικές συνέπειες που η διάθεση, εξαγορά, διανομή μερίσματος ή κτήση πρόσθετης αξίας μεριδίων Αμοιβαίων Κεφαλαίων συνεπάγονται για τους μεριδιούχους τους στο κράτος φορολογικής τους κατοικίας. Οι συνέπειες αυτές, εφόσον συντρέχουν, ποικίλλουν ανάλογα με την ισχύουσα νομοθεσία και πρακτική στο κράτος φορολογικής κατοικίας και τις ιδιαίτερες συνθήκες που ισχύουν για τον μεριδιούχο.
Συνιστάται στους μεριδιούχους να συμβουλεύονται ανεξάρτητους ειδικούς συμβούλους για τις ενδεχόμενες φορολογικές συνέπειες της συμμετοχής σε Αμοιβαία Κεφάλαια, βάσει της νομοθεσίας του κράτους της φορολογικής τους κατοικίας.
Αθήνα, 15 Ιουνίου 2016
Η Εταιρία Διαχείρισης
Πειραιώς Asset Management Α.Ε.Δ.Α.Κ.
Οι Κανονισμοί, το Ενημερωτικό Δελτίο των Αμοιβαίων Κεφαλαίων και οι Βασικές Πληροφορίες για τους Επενδυτές είναι διαθέσιμα σε όλα τα καταστήματα της Τράπεζας Πειραιώς και στην ιστοσελίδα της εταιρίας www.piraeusaedak.gr.